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はじめに

• 交際費とは、法人が事業に関係する者への接待や贈答に使われる費用を指します。

• 損金不算入とは、通常経費として計上できる費用が、税務上は損金として認められないことを指します。

• 交際費の損金不算入は一般的に、法人税法に基づいて行われます。

• 資本金1億円以下の法人には、年間800万円までの交際費が損金に算入できる措置があります。

• 資料保存要件には、飲食の日時、参加者情報、費用詳細などの記録が含まれます。

交際費の定義 [1]

• 交際費には、接待費や贈答費用などが含まれます。

• 主に事業関係者との関係を築くために使われます。

• 企業のコミュニケーション促進に役立つ重要な経費とされています。

• 損金算入が認められるためには一定の条件を満たす必要があります。

• 交際費と会議費などの区別が重要で、それぞれの費用は異なる扱いとなります。

損金不算入の基準 [2]

• 損金不算入の主な対象は、交際費や接待費です。

• 法人の規模によって損金不算入の範囲が異なります。

• 資本金が1億円超の場合は交際費の50%までが損金算入されます。

• 資本金が100億円以上の法人は交際費が全額損金不算入です。

• 損金不算入制度は、税務上の公平性を保つために設けられています。

中小企業向け特例 [3]

• 資本金が1億円以下の中小企業は交際費に有利な特例が適用されます。

• この特例では、800万円までの交際費が損金に組み込まれます。

• また、交際費の50%を損金算入できる選択肢があります。

• 制度改正により、選択できる損金方式が追加されたことがあります。

• 適用する損金方式を選ぶ際、企業は総交際費額に基づいて判断する必要があります。

必要な資料の要件 [4]

• 飲食が行われた日時を記録する必要があります。

• 参加者の氏名や関係を記録することが求められます。

• 飲食にかかった費用詳細を含めることが必要です。

• 保存資料には支出が事業用であることを示す証拠が必要です。

• 適切な資料の保存は、会計監査や税務調査対策として重要です。

制度変更の影響 [2]

• 令和6年度の税制改正で交際費の扱いが一部変更になりました。

• 飲食費の損金算入範囲が拡大し、10,000円以下とされました。

• 特例の適用期限は令和9年3月31日まで延長されました。

• 改正では会議費として認められる費用も増加しました。

• これにより、事業活動の幅が広がり、費用管理の余地が増えることが期待されます。

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