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はじめに

  • 消費税の納税義務は、基準期間における課税売上高が1,000万円を超える場合に発生する。

  • 合併時には合併法人及び被合併法人の基準期間の課税売上高を考慮する必要がある。

  • 合併年度の場合、合併法人または被合併法人の課税売上高が1,000万円を超えると適用される。

  • 翌年度および翌々年度では、両法人の課税売上高の合計が1,000万円を超えることが条件。

  • 合併法人が課税事業者選択届出書を提出している場合は、翌期から『消費税課税事業者』となる。

合併時の消費税 [1]

  • 消費税法上、事業者が行った資産の譲渡等には消費税が課されるが、合併は資産譲渡の範囲から除かれ課税対象外となる。

  • 新設合併の場合も、被合併法人の対応基準期間の課税売上高で判定される。

  • 消費税の対象から除外されるため、消費税は免除されることがある。

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基準期間 [2]

  • 基準期間とは2年前の事業年度を指し、その課税売上高によって消費税納税義務が判定される。

  • 基準期間には年換算が必要で、短い事業年度の場合は換算して判定する。

  • 合併法人と被合併法人双方の基準期間を合わせて納税義務を判断する。

  • 特定のケースにおいては、合併後の基準期間のみで判定される。

  • 基準期間の売上高は1,000万円を超えると消費税の納税義務が発生する。

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課税売上高 [3]

  • 課税売上高が1,000万円を超えると消費税納税義務が生じる。

  • 売上高の計算には端数の切り上げが行われ、1,000円未満は切り上げられる。

  • 合併時には合併法人と被合併法人の両売上を合計して判定される。

  • 合併年度では、どちらかの法人の売上高が基準を超えると納税義務が適用される。

  • 翌年度以降は合計額で判定され、合計で1,000万円を超える売上がある場合に納税義務が生じる。

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合併法人 [2]

  • 合併法人が消費税課税事業者選択届出書を提出している場合は、納税義務が発生する。

  • 合併法人の基準期間の売上高が1,000万円を超えた場合に納税義務が生じる。

  • 届出書の提出後、翌期から納税対象に変わる。

  • 法人が設立済みである場合には、被合併法人の基準期間に応じた売上を考慮する。

  • 合併法人の売上は合併日に影響され、その年の売上が課税対象として判断される。

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被合併法人 [2]

  • 被合併法人の基準期間に対応する期間の売上高による判定が必要。

  • 売上高が1,000万円を超えると合併法人の納税義務に影響を与える。

  • 合併後、売上高は合併法人の基準に加算される。

  • 被合併法人が持つ資産は包括承継され、課税対象外となることもある。

  • 特定の期間における売上が、納税判断に不可欠な要素となる。

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免除特例 [4]

  • 合併年度では、一方の法人の売上が基準に満たない場合、特定条件下で免除される可能性。

  • 翌年度以降は、両法人の売上合計が基準を超えない場合に免除される。

  • 売上高が基準額未満である場合、免除が適用されることがある。

  • 被合併法人の対応する売上が影響を与えることで免除の判定に関連する。

  • 特定の規定により、納税義務が免除される事例が存在する。

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