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はじめに

  • 調整国外所得金額: その年分の国外所得金額から、外国法人税が課税されない国外源泉所得の金額を差し引いた額を指します。

  • 適用条件: 純損失や雑損失の繰越控除を受けている場合、その適用前の国外所得金額が基準となります。

  • 制限: 所得金額がその年分の所得総額を超える場合、所得総額に相当する金額までが調整国外所得金額となります。

  • 計算方法: 所得金額×90％を超過する場合は「所得金額×90％」の計算式で算出します。

  • 非永住者: 非永住者の場合、国内で支払われたか国外から送金された国外源泉所得に限られます。

外国税額控除の概要 [1]

  • 目的: 所得に対する二重課税を調整するための制度です。

  • 適用範囲: 日本国内に居住地を置く人が外国で所得税を納付した場合に適用されます。

  • 手続き: 確定申告を通じて控除を受けることができます。

  • 控除限度額: 所得税の税額から控除される範囲は一定の計算式によって決まります。

  • 繰越: 控除限度額を超えた場合、翌年以降3年間にわたり繰り越すことが可能です。

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調整国外所得金額の計算方法 [2]

  • 基本計算: 国外所得金額から外国法人税が課税されない国外源泉所得を差し引きます。

  • 90％ルール: 所得金額×90％を超過する場合は「所得金額×90％」で算出します。

  • 制限: 所得金額がその年分の所得総額を超える場合、所得総額に相当する金額までが調整国外所得金額となります。

  • 適用前の金額: 純損失や雑損失の繰越控除を受けている場合、その適用前の国外所得金額が基準となります。

  • 非永住者: 非永住者の場合、国内で支払われたか国外から送金された国外源泉所得に限られます。

外国税額控除の適用条件 [1]

  • 居住者要件: 日本の居住者であることが必要です。

  • 所得要件: 日本の居住者であるうちに国外所得を得て、現地の所得税を納めていること。

  • 申告要件: 確定申告を行っていることが必要です。

  • 非居住者の例外: 非居住者でも日本に恒久的施設を持っている場合は適用可能です。

  • 租税条約: 租税条約の限度税率を超える分は控除できません。

非永住者における調整国外所得 [3]

  • 非永住者の定義: 国内に住所がないが、一定の条件を満たす者。

  • 所得の範囲: 国内で支払われたか国外から送金された国外源泉所得に限られます。

  • 適用条件: 非永住者でも日本での所得がある場合、調整国外所得金額の計算に含まれます。

  • 制限: 所得金額がその年分の所得総額を超える場合、所得総額に相当する金額までが調整国外所得金額となります。

  • 租税条約の影響: 租税条約により異なる定めがある場合、その定めに従います。

外国税額控除の手続き [1]

  • 申告書類: 確定申告書に外国税額控除に関する明細書を添付します。

  • 証明書類: 外国所得税を課されたことを証明する書類が必要です。

  • 提出方法: 窓口への持参、郵送、e-taxを利用した電子申告があります。

  • 期限: 翌年の2月16日から3月15日までの期間内に提出します。

  • 専門家の利用: 手続きが複雑な場合は専門家に相談することが推奨されます。

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