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はじめに

  • 法人税等の中間納付: 中間申告による前払い制度で、事業年度開始から6ヶ月後に予定納税額の半分を払います。

  • 別表5-1の内容: 利益積立金額や資本金等の資産に関する情報を記載する申告書です。

  • 中間申告時の計上方法: 仮決算により中間申告を行う場合、「当期の増減」の記載が必要なく、仮段階での計上が行われます。

  • 勘定科目: 中間申告時の法人税の控除に使用する勘定科目は「仮払法人税等」で、損金経理に含まれます。

  • 様式確認: 別表5-1は国税庁のサイトやe-Taxソフトからダウンロード可能です。

法人税中間納付制度概要 [1]

  • 制度目的: 中間納付は、事業年度開始から6ヵ月経過後に予定納税額の一部を払うことで、事業者のキャッシュフロー管理を支援します。

  • 対象者: 直前の課税期間に消費税納税額が48万円を超える事業者が対象となります。

  • 納付額の計算: 納付額は前年度の納税額に基づき計算され、通常は予定納税額の半額とされます。

  • メリット: 事業リスクを分散し、一時的な資金繰りを安定化させる効果があります。

  • 期限遵守: 必ず指定された期限内に納付する必要があり、遅れると延滞税が発生します。

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別表5-1の書き方 [2]

  • 記載項目: 利益積立金額や資本金等の額の計算を示した明細書で、株主資本等変動計算書を基に作成します。

  • 利益積立金額の記載: 前期からの留保金額、当期の増減、翌期への繰越額を記入します。

  • 資本金の記載: 資本金や出資金の額、減少、増加、期末の額を記載します。

  • 未納法人税等の記載: 未納法人税の初期額、中間、確定申告の未納額を別表5(2)より転記します。

  • 確認ポイント: 所得税計算明細書と合致しているかチェックが必要となります。

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勘定科目の詳細 [3]

  • 仮払法人税等: 特定の勘定科目を使用し、法人税の中間申告時に予定納税額を控除します。

  • 未収還付法人税: 中間納付による還付金を「未収還付法人税」として記載します。

  • 未納法人税の計上: 別表5(2)より未納税額を転記し、各種税金の納付状況を記載します。

  • 損金経理: 例えば「損金経理をした法人税」に関連する納税充当金を使って仕訳されます。

  • 記入法: 別表4の加算・減算の情報に基づき、留保金額を転記する必要があります。

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中間申告時の注意点 [4]

  • 記入義務: 仮決算時には「当期の増減」の記載が不要ですが、あるべきデータの整合性を確認します。

  • 期限の遵守: 中間申告は必ず指定期限内に行う必要があり、延滞により附加税が生じる可能性があります。

  • 還付金の管理: 還付金がある場合、「未収還付法人税等」として正確に記載する必要があります。

  • 納税充当金の計算: 納税充当金の変動を正確に計上することで、損益計算書における利益と資産の適切な反映を促します。

  • 確認方法: 各種税金の納付状況をチェックし、必要な金額を納税充当金で記載します。

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様式とダウンロード [5]

  • 別表5の様式: 国税庁のサイトやe-Taxソフトでダウンロードが可能です。直感的で使いやすいインターフェースがあります。

  • 形式: PDF形式で提供されており、印刷して使用できます。

  • 用途: 法人税の確定申告や仮決算による中間申告時に作成・提出する義務があります。

  • 準備物: 株主資本等変動計算書が必要で、事前に準備します。

  • 利用方法: 法的アドバイスは提供されないため、実際の使用時は専門家に相談することが推奨されます。

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