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はじめに

• 通算子法人は、グループ通算制度において決算申告を行う際には、グループ全体での別表を作成する必要があります。

• 通算子法人が使用する主な別表には、所得の金額を計算する別表4が含まれます。

• 別表4は、法人税の計算の基礎となる所得金額の詳細を示す申告書で、付表として通算法人の所得の調整に関する明細書もあります。

• 他の別表としては、税額控除や損益通算を含むグループ全体の計算項目に対応するものがあります。

• 申告書記載例やさまざまなケースの別表は国税庁のウェブサイトで提供されています。

グループ通算制度 [1]

• 概要: 通算子法人はグループ全体での損益通算や税額控除を行う制度です。

• 背景: 令和4年4月1日より開始され、単体納税をベースにしながら全体調整が必要です。

• 目的: 通算親法人を中心にグループ全体の税額を最適化します。

• 対象法人: 子会社を含めたグループ全体が対象となります。

• 決算申告スケジュール: グループ全体の調整が必要なため、スケジュールの早期化が要求されます。

法人税申告書の別表4 [2]

• 内容: 所得の金額の計算に関する明細書として、法人税計算の基礎を示します。

• 簡易様式: 適用できる法人が簡易様式を利用できます。

• 作成項目: 所得金額計算、当期純利益、寄附金税額控除などを含みます。

• 課税所得計算: 会計と税務のズレを調整します。

• 関連書類: 通算法人の明細書として付表が必要です。

グループ通算制度の作成例 [3]

• 申告書記載例: 令和4年11月改訂のグループ通算制度適用法人用記載例があります。

• 欠損金処理: 還付請求書の記載例も提供されています。

• 参考資料: 国税庁の公式サイトからPDFがダウンロード可能です。

• 記載例の追加: 控除不足額の進行年度調整制度に対応した記載例が含まれます。

• 正誤表: 誤りがあった部分は訂正されました。

電子申告の義務化 [1]

• 背景: グループ通算制度では、申告書等の提出は電子申告で行う必要があります。

• 対象: 決算書、株主持分変動計算書、勘定科目内訳明細書などが対象です。

• 効率化: 電子納税が進むことで、特に事業所の多い企業で効率化が期待されます。

• 準備: テストを事前に行うことが望ましく、読み込みミスを避けます。

• 義務化: 電子申告が義務化されていますが、電子納税は任意です。

適用法人の注意点 [1]

• 適用法人: 株式を100%保有されている子会社も対象になり得ます。

• 注意点: 税額控除や申告スケジュールの調整に注意が必要です。

• 教育体制: 事前の教育体制やサポート体制が必要です。

• 赤字法人: 特に赤字法人や非連結子会社は注意が必要です。

• 情報収集: グループ通算制度に対応するためには改めて情報収集が必要です。

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